相続税の相談窓口運営：SMC税理士法人

現物分割は、文字通り財産を現物のまま分け合う方法です。
土地A、土地B、土地Cの3つがあったとして、土地Aは長男、土地Bは次女、土地Cは三男に相続するといった比較的簡単な相続方法です。「分筆」も現物分割の典型例です。 分筆とは、”一筆の土地を複数の土地に分割する”ことで、法務局で分筆登記手続きをすることで可能になります。

相続税は、相続する土地などの不動産の評価額によって決定します。土地の相続税評価額は「路線価方式」または「倍率方式」による評価方法で決定します。自宅などの建物に関しては、固定資産税の納税通知書に記載されている「固定資産税評価額」が建物の相続税評価額になります。評価額は自分で算出することも可能ですが、複雑な形の土地などの評価額の算出は複雑になります。その場合は専門家に依頼することをおすすめします。

あまり大きくない土地を複数に分割する場合、土地の利用用途が限定的になってしまうことで財産的価値を大幅低下することが考えられます。また広さの面だけではなく、道路に面しているかどうかで土地活用の向き不向きに関係してきます。さらに、特定の相続人が不動産を独り占めしてしまうことで不公平が生じやすく、相続人間でトラブルを招く可能性があります。

代償分割とは、相続人のうち一人が土地などの不動産を相続し、他の相続人に対して代償金を支払う方法です。

上記の現物分割は、かならずしも良い結果になるとは限りません。そのため、代償分割は現時点の土地の価値を維持しつつ遺産相続し、代償金が支払われるので他の相続人から不満が出にくい方法です。また、分筆できない不動産でも公平に分割できるメリットがあります。

代償分割を行うためには、遺産である不動産の価値評価が適正になされていることが前提です。不動産の価値は常に変動しているため、税理士や不動産鑑定士などの専門家に相談することを推奨しています。また、土地などの不動産を相続する相続人が、他の相続人に対して代償分割を行えるだけの資金があることも前提になります。

換価分割とは、遺産である土地などの不動産を売却し、その売却金額を相続人で分割して相続する方法です。

代償分割とは異なり、不動産を持ち続けることがないため、公平な遺産分割の実現がしやすいのがメリットです。不動産の維持には管理費や固定資産税といった長期的なコストが発生するため、田舎の土地や相続人には使用用途がないといった場合に換価分割が適している場合があります。

換価分割は、不動産を手放して行う遺産の分割方法です。先祖代々の土地を手放すことに抵抗がある人も少なくない、すぐに買い手がつくとは限らないといったデメリットがあります。また、不動産を売却するためには不動産仲介業者に支払う手数料等が発生するため、最終的には手元に残る遺産金額が減少する可能性があります。